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我國(guó)電企財(cái)務(wù)管理發(fā)展之路 從賬房先生到CFO模式
DQZHAN訊：我國(guó)電企財(cái)務(wù)管理發(fā)展之路 從賬房先生到CFO模式
什么是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理，這看起來是一個(gè)答案簡(jiǎn)單卻內(nèi)涵深刻的問題。在探索這個(gè)問題之前我們不妨來回味一番日本有名企業(yè)家松下幸之助先生的一句管理名言：“企業(yè)即人，企業(yè)*大的資產(chǎn)是人，企業(yè)管理過去是溝通，現(xiàn)在是溝通，未來還是溝通。”松下幸之助先生的獨(dú)到見解告訴我們一個(gè)道理：無(wú)論何種企業(yè)何種管理，都是以人為載體實(shí)現(xiàn)“溝通”效率的*大化，而如何溝通，這便產(chǎn)生了一系列的管理思想和技術(shù)手段。這些思想和手段交織起來有效運(yùn)轉(zhuǎn)為企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)服務(wù)時(shí)，便形成一套了企業(yè)管理的制度文化。
另一方面，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心 已成為企業(yè)家和經(jīng)濟(jì)界人士的共識(shí)，而我們之所以說財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心 ,因?yàn)樗峭ㄟ^價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)綜合性的管理 ,滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配 ,都與財(cái)務(wù)管理有關(guān) ;企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督,更是企業(yè)內(nèi)部管理的** ,它在企業(yè)管理中的核心地位是一種客觀要求。
那么，作為為全社會(huì)提供服務(wù)的基礎(chǔ)性行業(yè)，電力行業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的影響更是無(wú)遠(yuǎn)弗屆。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)模式有其十分獨(dú)特之處，隨著電力行業(yè)不斷發(fā)展和全球財(cái)務(wù)管理技術(shù)和思想的不斷完善，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在不斷完善的同時(shí)，仍然存在著一些問題。本專題通過展現(xiàn)和分析我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀中的政策、觀點(diǎn)、聲音和應(yīng)用現(xiàn)狀，解析我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題、提出完善管理管理的相關(guān)對(duì)策，希望能為業(yè)界同仁和我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善提供參考和啟發(fā)。

財(cái)務(wù)管理在電力企業(yè)管理中的角色與變遷
電力行業(yè)是為全社會(huì)服務(wù)的基礎(chǔ)性行業(yè)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和生活提供堅(jiān)強(qiáng)的電力保障，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。隨著電力行業(yè)不斷發(fā)展，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在不斷完善的同時(shí)，仍然存在著一些問題。文章通過分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題、提出完善管理管理的相關(guān)對(duì)策，希望能為完善我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供參考。
隨著我國(guó)電力行業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的自身建設(shè)取得了突破性進(jìn)展。財(cái)務(wù)管理作為電力企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，在不斷得到完善的同時(shí)，仍然存在著很多問題。
一、相關(guān)概念簡(jiǎn)介
(一)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在法律法規(guī)和方針政策的指導(dǎo)下，按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律以及企業(yè)對(duì)資金管理的要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的管理工作，是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分。電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括成本控制、資金管理、營(yíng)業(yè)收入管理和利潤(rùn)管理等內(nèi)容。
(二)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征
電力行業(yè)是我國(guó)重要的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，關(guān)系到我國(guó)能源**和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，其財(cái)務(wù)管理工作與一般企業(yè)相比具有特殊性。
首先，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到國(guó)家政策的重要影響。電力企業(yè)的電力定價(jià)、稅收優(yōu)惠等財(cái)務(wù)工作均需嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，以滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體利益。嚴(yán)格的政策規(guī)定一方面使電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作有章可循，另一方面也使電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨較大的政策性風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法從自身實(shí)際出發(fā)提高財(cái)務(wù)管理水平。
其次，電力企業(yè)固定資產(chǎn)比重較大。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)種類多，金額大，規(guī)格不一致，分布較為分散，在資產(chǎn)總額中比重較大。相較于一般企業(yè)，固定資產(chǎn)管理在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中處于重要地位。
再次，資金管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。部分電力企業(yè)，尤其是農(nóng)村電力企業(yè)，由于條件所限，存在著電費(fèi)滯留的現(xiàn)象，不僅增加了電力企業(yè)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，而且使資金無(wú)法及時(shí)歸集，影響了資金規(guī)模效益的發(fā)揮。
二、目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題
**，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)管理制度不完善。電力企業(yè)受我國(guó)多年國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有重視，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。在實(shí)踐中，很多企業(yè)存在著“大會(huì)計(jì)小財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象，將會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理工作的核心，甚至將財(cái)務(wù)管理誤解為僅僅是會(huì)計(jì)核算工作。不相容職務(wù)分離制度、明確的授權(quán)審批制度、**預(yù)算制度等財(cái)務(wù)制度的缺乏、不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作沒有完善的制度指導(dǎo)，不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)水平提高，也對(duì)企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了不利影響。
**，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。目前，大型電力企業(yè)大多為集團(tuán)型公司，母公司與下屬的施工、建筑、投資等行業(yè)子公司之間機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，造成多頭管理、職責(zé)不明。下屬公司各自建立單獨(dú)的賬套，獨(dú)立反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，各單位合并匯總的結(jié)果并不能有效反映電力企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。另外，電力企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置眾多，原始資料經(jīng)層層上報(bào)、審批、匯總，在資料傳遞和審批的過程中，難免造成會(huì)計(jì)信息失真，也存在著原始資料丟失、損毀等情況。
第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱。由于電力企業(yè)長(zhǎng)期屬于國(guó)家壟斷經(jīng)營(yíng)的行業(yè)之一，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。一般而言，政策風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等是電力企業(yè)會(huì)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越嚴(yán)峻。目前，大多數(shù)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及管理能力還未達(dá)到應(yīng)有水平，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和管理機(jī)制還不健全。
第四，信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。首先，由于電力企業(yè)大多為集團(tuán)型公司，在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部存在著財(cái)務(wù)軟件不一致、信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，造成財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)內(nèi)部不能有效傳遞、處理、匯總和共享。即使使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，若非是在與軟件開發(fā)公司進(jìn)行良好溝通基礎(chǔ)上量身定做而成，很難有一款軟件能滿足電力企業(yè)集團(tuán)多種業(yè)務(wù)的需要。其次，一般電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員較多，多人同時(shí)使用信息系統(tǒng)易造成系統(tǒng)反應(yīng)緩慢;若有人操作不當(dāng)更可能導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰、感染病毒等情況，影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。另外，電力企業(yè)的專業(yè)化信息技術(shù)人員較少且集中在總部，一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)狀況，尤其是下屬公司的信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，很難及時(shí)解決。
第五，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代開始，電力企業(yè)存在的政企不分、壟斷、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下、缺乏成本控制意識(shí)等問題至今仍有一定影響。在某些電力企業(yè)中，“一股獨(dú)大”的股權(quán)構(gòu)成現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)高管濫用職權(quán)、越權(quán)管理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理秩序混亂，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不僅致使財(cái)務(wù)工作無(wú)法在有效監(jiān)管的環(huán)境中進(jìn)行，財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能也無(wú)法得到有效發(fā)揮。
三、完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
**，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部宣傳財(cái)務(wù)管理的重要性，使企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用。同時(shí)，建立健全不相容職務(wù)相分離制度，切實(shí)做到不相容崗位、業(yè)務(wù)相分離;完善授權(quán)與批準(zhǔn)制度，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)須經(jīng)哪個(gè)部門、哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)和審批進(jìn)行明確規(guī)定;建立以成本費(fèi)用為核心、包含生產(chǎn)、銷售、資金管理等方面的**預(yù)算制度，制定科學(xué)的預(yù)算方案以及備用方案，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、及時(shí)修正，真正發(fā)揮預(yù)算功能。
**，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。電力企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都集中在營(yíng)業(yè)部、下屬營(yíng)業(yè)部及供電所，這樣的經(jīng)營(yíng)特征決定了需設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督與控制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)工作中存在的問題。管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，引入相關(guān)職業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行外部審計(jì)和評(píng)估，出具審計(jì)意見、提供相關(guān)建議。財(cái)務(wù)部門需根據(jù)外部審計(jì)意見和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足進(jìn)行改善，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。
第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)工作涉及企業(yè)的方方面面，應(yīng)從企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，建立完善的電力企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作體系。采購(gòu)環(huán)節(jié)中，在保證正常生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定合理的庫(kù)存額，避免超額采購(gòu);大宗材料采購(gòu)應(yīng)公開招標(biāo)，選擇*適合的供應(yīng)商。在銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)定期或不定期地根據(jù)市場(chǎng)情況制定和調(diào)整銷售計(jì)劃，加強(qiáng)營(yíng)銷控制，尤其應(yīng)重視價(jià)格制定、貨款回收與清收等方面，確保經(jīng)營(yíng)過程處于控制之中。
另外，電力企業(yè)應(yīng)特別重視加強(qiáng)資金管理。首先，在財(cái)務(wù)管理中，統(tǒng)一納入所有的電費(fèi)賬戶，按日利用銀行系統(tǒng)結(jié)算，避免電費(fèi)在中間環(huán)節(jié)的滯留;其次，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的電價(jià)政策，加強(qiáng)對(duì)電費(fèi)資金在發(fā)行和收繳過程中的監(jiān)控;*后，加強(qiáng)資金的歸集力度，通過統(tǒng)一管理使資金運(yùn)作有效高效進(jìn)行，發(fā)揮規(guī)模效益。
第四，加強(qiáng)信息化建設(shè)。企業(yè)管理層應(yīng)加大對(duì)信息系統(tǒng)的投入，提高財(cái)務(wù)工作效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)將需求充分反映給軟件開發(fā)商，務(wù)求開發(fā)出適合自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。同時(shí)，通過社會(huì)招聘、企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)等方式建設(shè)一支高素質(zhì)的信息技術(shù)隊(duì)伍，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)**有效的運(yùn)行。另外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員能熟練操作信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)工作中的作用。
第五，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理機(jī)制。電力企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫徹到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過客觀預(yù)測(cè)和科學(xué)方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。對(duì)于不能完全規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡可能采取措施，降低損失，減少對(duì)企業(yè)可能造成的不利影響。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理通過價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合性管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，企業(yè)資金的籌集、使用和分配，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，因此，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于基礎(chǔ)性地位。
企業(yè)管理**的核心是財(cái)務(wù)管理
首先，財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，涉及產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，為其他管理提供準(zhǔn)確資料。財(cái)務(wù)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的*大保證，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，已成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向。其次，通過核算，分析，對(duì)比發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，財(cái)務(wù)管理也就是企業(yè)謀求效益的重要手段。因此，只有靠正確的財(cái)務(wù)政策，用規(guī)定的財(cái)務(wù)處理方法去規(guī)范我們的財(cái)務(wù)行為，才能從會(huì)計(jì)信息的反饋中找準(zhǔn)在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域中的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，從生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的標(biāo)志。
財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值*大化
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)價(jià)值管理的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)容簡(jiǎn)單地歸納為“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)，三個(gè)到位，四方平衡，五項(xiàng)改革，六個(gè)循環(huán)”。一個(gè)中心，即以企業(yè)價(jià)值*大化為中心;兩個(gè)基本點(diǎn)，即企業(yè)治理、財(cái)務(wù)管理兩個(gè)基本點(diǎn)。
企業(yè)價(jià)值*大化是通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用*優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到*大。公式表示為V=FCF/i(V代表企業(yè)價(jià)值，F(xiàn)CF代表企業(yè)報(bào)酬，i代表與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的貼現(xiàn)率)。
以企業(yè)價(jià)值*大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，具有以下優(yōu)點(diǎn)：**，企業(yè)價(jià)值*大化目標(biāo)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量。**，企業(yè)價(jià)值*大化目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的聯(lián)系。第三，企業(yè)價(jià)值*大化能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就是要權(quán)衡報(bào)酬增加的得與失，努力實(shí)現(xiàn)二者之間的*佳平衡，使企業(yè)價(jià)值達(dá)到*大。企業(yè)價(jià)值*大化體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的深層認(rèn)識(shí)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的*優(yōu)目標(biāo)。
財(cái)務(wù)管理是其他各種管理都無(wú)法取代的
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部各種管理關(guān)系的交叉點(diǎn)和樞紐，企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是通過財(cái)務(wù)來處理和反映的。其體現(xiàn)在以下幾方面:
**，財(cái)務(wù)管理中的籌資與投資為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，首先要投入資金，而籌資是投入的基礎(chǔ)。有了資金才能形成勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素。**，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行成本控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的耗費(fèi)起控制作用。只有事先根據(jù)企業(yè)總的目標(biāo)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，提出成本控制的目標(biāo)，才能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)按計(jì)劃開支，有效地控制生產(chǎn)要素的耗費(fèi)。
第三，組織收入對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)起保證作用。企業(yè)的收入實(shí)現(xiàn)是通過財(cái)務(wù)成果來體現(xiàn)的，即通過資金的完整循環(huán)來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不僅要取得賬面盈利，還要保證銷售資金的**回籠。
第四，資金合理分配對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)起組織作用。企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所需資金來源于內(nèi)部積累和外部籌集，因此，合理運(yùn)用資金是擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模優(yōu)先考慮的資源。
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位
財(cái)務(wù)管理具有綜合性的功能。企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃來綜合規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);通過制定利潤(rùn)分配政策來協(xié)調(diào)債權(quán)人、職工、投資者等各方面關(guān)系，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行調(diào)控。而資金運(yùn)動(dòng)就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以貨幣形式表現(xiàn)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從實(shí)物形態(tài)來看，表現(xiàn)為物資資產(chǎn)的不斷購(gòu)進(jìn)、消耗、轉(zhuǎn)化及其產(chǎn)品、勞務(wù)的銷售;從價(jià)值形態(tài)看，表現(xiàn)為資金的不斷運(yùn)動(dòng)以及利用價(jià)值形態(tài)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析、考核等一系列活動(dòng)，哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有資金運(yùn)動(dòng)，哪里就屬于財(cái)務(wù)管理的范圍，因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，在企業(yè)管理的實(shí)施中，要賦予財(cái)務(wù)管理核心地位，以財(cái)務(wù)管理綜合協(xié)調(diào)其他各項(xiàng)管理，形成以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為方向的合力。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入 ,企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心 ,已成為企業(yè)家和經(jīng)濟(jì)界人士的共識(shí)。之所以說財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心 ,因?yàn)樗峭ㄟ^價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)綜合性的管理 ,滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配 ,都與財(cái)務(wù)管理有關(guān) ;企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督 ,更是企業(yè)內(nèi)部管理的** ,它在企業(yè)管理中的核心地位是一種客觀要求。
資金是企業(yè)的“血液”。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)是循環(huán)往復(fù)地“流動(dòng)”。資金活 ,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就活 ,一“活”帶百“活” ,一“通”就百“通”。如果資金不流動(dòng) ,就會(huì)“沉淀”與“流失” ,得不到補(bǔ)償增值。正因?yàn)檫@樣 ,資金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心亦是一種客觀必然。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)完整的循環(huán)活動(dòng)過程。一般包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)診斷等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)中的活動(dòng)不僅與企業(yè)管理息息相關(guān) ,而且都處于“關(guān)鍵點(diǎn)” ,而“關(guān)鍵點(diǎn)”是控制和管理的核心。
財(cái)務(wù)管理區(qū)別于經(jīng)濟(jì)管理中的其他管理工作 ,具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)、靈敏度高等特點(diǎn)。因此 ,抓管理應(yīng)以抓財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ) ,為入手點(diǎn)。這樣 ,既可以抓得實(shí)在 ,又揪住了“牛鼻子”。
近期以來 ,人們普遍意識(shí)到企業(yè)管理已經(jīng)到了不抓不行的時(shí)候。據(jù)有關(guān)方面對(duì)我國(guó)2000家虧損國(guó)有企業(yè)的調(diào)查表明 ,政策性虧損占整個(gè)虧損企業(yè)的9.9 %,客觀原因虧損占9.2 %,因經(jīng)營(yíng)管理不善造成的虧損占80.9%。欲使財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的核心 ,使之真正發(fā)揮核心作用 ,就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。為此 ,要著重抓好以下幾項(xiàng)工作 :一是自覺運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和價(jià)值規(guī)律 ,使企業(yè)資源得到*佳的配置 ,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值 ;二是應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ,充分開發(fā)利用信息資源 ,為企業(yè)決算服務(wù) ,指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,做好信息反饋工作 ,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ) ,開展**的經(jīng)濟(jì)核算 ;四是以資本的保值增值為宗旨 ,建立資本金制度 ,防止企業(yè)行為短期化 ,維護(hù)所有者的合法權(quán)益 ;五是以強(qiáng)化成本核算為手段 ,促進(jìn)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)和提高 ,充分發(fā)揮成本管理的職能作用 ,建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系 ,努力降低耗費(fèi) ,促進(jìn)效益提高 ;六是以資金運(yùn)營(yíng)為“主動(dòng)脈” ,講求生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道 ,合理籌集資金 ,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu) ,合理分配資金 ,加速資金周轉(zhuǎn) ,做到投入小、產(chǎn)出大 ,提高資金的使用效益。目前 ,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用并沒有得到很好的發(fā)揮 ,其主要問題是 :
1.高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少 ,是影響財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng) ,而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠 ,對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng) ,會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù) ,卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題 ,對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足。
2.不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系?；虺鲇谡J(rèn)識(shí)原因 ,或出于奔忙 ,在核算事務(wù)中 ,導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理 ,重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu) ,輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 ,淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。
3.國(guó)有企業(yè)改革不到位。大多數(shù)企業(yè)廠長(zhǎng)、經(jīng)理既是國(guó)有資產(chǎn)的代表者 ,又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)責(zé)者 ,也是職工和自我利益的代表者 ,在這樣三職集于一身的情況下 ,廠長(zhǎng)、經(jīng)理任命的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人必然要對(duì)這位經(jīng)營(yíng)者“負(fù)責(zé)” ,迫使會(huì)計(jì)人員做假帳、報(bào)虛數(shù) ,形成“廠長(zhǎng)財(cái)務(wù)”、“經(jīng)理報(bào)表” ,造成會(huì)計(jì)信息失真 ,談何財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。在企業(yè)管理中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心地位 ,當(dāng)務(wù)之急要解決的問題有 :
1.在認(rèn)識(shí)上 :要確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位 ,以抓財(cái)務(wù)管理為主 ,帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理水平的提高 ,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.在組織上 :財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由國(guó)有企業(yè)上級(jí)主管部門考核任免 ,在經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)下工作。以利于財(cái)務(wù)部門按照財(cái)會(huì)法規(guī)獨(dú)立處理業(yè)務(wù) ,保證會(huì)計(jì)信息的客觀公正性 ,也利于財(cái)會(huì)人員在企業(yè)管理中大膽提出不同見解 ,發(fā)揮其管理參謀作用。
3.在財(cái)會(huì)工作上 :要正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系 ,以會(huì)計(jì)核算為基本 ,以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn) ,在抓好會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí) ,加大財(cái)務(wù)管理力度 ,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用。
4.在措施上 :有組織、有計(jì)劃地給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件 ,促使其知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力的提高 ,建立財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度 ,充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性 ,為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算 ,更重要的是善于理財(cái)。
總結(jié)
電力企業(yè)的發(fā)展是我國(guó)改革開放市場(chǎng)化進(jìn)程的一個(gè)縮影，受多年國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境和思維管理的影響，電企財(cái)務(wù)管理不僅沒有體現(xiàn)其獨(dú)特性，企業(yè)亦沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，信息化建設(shè)更是無(wú)從談起。隨著90年代末期至今20年時(shí)間中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提高，IT信息技術(shù)的集約發(fā)展以及國(guó)資委等政府部門的重視，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理得到了飛速分發(fā)展，涌現(xiàn)出了遠(yuǎn)光、用友、金蝶等一大批國(guó)內(nèi)電企財(cái)務(wù)管理服務(wù)商，SAP、ORACLE和IBM等國(guó)際巨頭也紛紛參與建設(shè)，提供專業(yè)服務(wù)。一批批實(shí)應(yīng)用案例不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)諸報(bào)端，這些成功案例的疊加便成就了中國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)展和完善的今天。但是，應(yīng)當(dāng)看到電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平也受到財(cái)務(wù)專業(yè)化程度和IT硬軟件服務(wù)商的技術(shù)水準(zhǔn)的制約，一方面電企財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)借他人之力來達(dá)到完善發(fā)展的目的，另一方面，也不能忘記我們?cè)趯ｎ}導(dǎo)語(yǔ)中提到的“企業(yè)即人”，管理的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)以人為主，以人為本，不能迷信服務(wù)商的技術(shù)支持而舍本逐末，財(cái)務(wù)管理更是如此，如何落實(shí)有效的財(cái)務(wù)透明、公開和監(jiān)督這是電企財(cái)務(wù)管理下一步必須面對(duì)的問題。同時(shí)，在信息**環(huán)境越發(fā)嚴(yán)峻的今天，電力企業(yè)如何保障財(cái)務(wù)管理運(yùn)行數(shù)據(jù)的**，這是企業(yè)話事人不可回避的問題。

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